太原用友軟件分公司：通訊發(fā)票稅前扣除賬務(wù)處理
發(fā)布時(shí)間：2020-09-19 08:51
發(fā)布者：用友軟件
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1.什么是通訊費(fèi)發(fā)票？
通訊費(fèi)發(fā)票是客戶(hù)為了享受通信服務(wù)而支付通訊服務(wù)費(fèi)時(shí)，由電信運(yùn)營(yíng)商向客戶(hù)開(kāi)具的收款憑證。根據(jù)客戶(hù)在實(shí)體店購(gòu)買(mǎi)充值卡、繳費(fèi)（含托收）預(yù)存、或者在網(wǎng)上營(yíng)業(yè)廳繳費(fèi)充值等不同情況，決定向客戶(hù)提供不同種類(lèi)的通信發(fā)票。
2.當(dāng)企業(yè)收到通訊費(fèi)發(fā)票時(shí)是否可以稅前扣除呢？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
3.當(dāng)企業(yè)收到通信發(fā)票時(shí)我們?cè)撊绾芜M(jìn)行賬務(wù)處理？
3.1在會(huì)計(jì)做賬方面：
①與工資一起發(fā)放的通訊補(bǔ)貼的賬務(wù)處理
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼
借：應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
②憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)賬務(wù)處理
直接計(jì)入期間費(fèi)用
（該通訊費(fèi)是用于與員工、客戶(hù)進(jìn)行工作溝通，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的，發(fā)票是公司抬頭的可作為期間費(fèi)用）
借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用-通訊費(fèi)
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
計(jì)入職工福利費(fèi)
借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用-通訊費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)-通訊費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)-通訊費(fèi)
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
3.2在納稅申報(bào)方面：
①公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，此時(shí)不需要職工提供發(fā)票，但需要按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，這時(shí)是可以允許企業(yè)所得稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。
②但手機(jī)號(hào)歸屬員工個(gè)人，其發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不負(fù)擔(dān)個(gè)人的應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用，在企業(yè)中實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的通訊費(fèi)無(wú)論發(fā)票抬頭為個(gè)人還是企業(yè)，均屬于企業(yè)發(fā)生的額與收入不直接相關(guān)的支出，按照稅法和《實(shí)施條例》關(guān)于企業(yè)發(fā)生的與取得收入無(wú)關(guān)的支出不得稅前扣除規(guī)定，不能稅前扣除。企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)的手機(jī)話費(fèi)充值卡，給企業(yè)員工手機(jī)充值的也不能稅前扣除，在匯算清繳時(shí)需要進(jìn)行納稅調(diào)增。
