例：五金服寶貿(mào)易有限公司開業(yè)的時候注冊為小規(guī)模納稅人，因為業(yè)務量不是特別的大，這樣就可以享受對應的稅收優(yōu)惠，那財務小劉對于小規(guī)模納稅人帶來的免稅政策，該怎么做賬？

 

         按照《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（含本數(shù)）（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元（含本數(shù)））的，免征增值稅及其附加稅。

 

        注意：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

 

        那么，在好會計中小規(guī)模納稅人免稅政策下如何做賬務處理呢？

 

一      季度銷售額未超45萬

 

         假設五金服寶貿(mào)易有限公司2021年4-6月的銷售額（本文所稱銷售額均指不含稅銷售額，下同）分別為388,349.51元、19,417.48萬、29,126.21萬。由于該季度銷售額合計436,893.2元，未超過免稅標準，因此436,893.2元全部能享受免稅政策。

 

        在這種情況下小規(guī)模納稅人更愿意實施按季納稅。那么財務小劉賬務上該怎么處理呢？該季度的銷售額如下圖所示：

 

        由于該小規(guī)模納稅人是以一個季度為納稅期限的，好會計軟件的計稅依據(jù)也是如此。因此在該季度末小規(guī)模納稅人免稅賬務處理如下：

 

第一步：確認2季度應交增值稅

 

進入好會計界面依次點擊【總賬】-【余額表】界面點擊【簡單查找】旁邊倒三角的【精確查找】，【科目】選擇應交稅費；【科目級次】選擇1至2級；【期間】選擇4-6月份點擊查找可知2季度末的應交增值稅為13,106.80元，如下圖所示：

 

 

第二步:計提2季度的稅金及附加（系統(tǒng)自動生成）

 

依次點擊【結賬】-【期末結轉】界面，右邊的時間軸選擇6月份，點擊右上角的【測算金額】之后找到【計提稅金】的模板點擊【生成憑證】即可。憑證如下圖所示。

 

很多用戶會疑惑這個數(shù)字是怎么來的，我們知道稅金及附加的計稅依據(jù)是應交增值稅，其計算原理為應交稅費-地方教育費附加=13,106.80*2%=262.14元，應交稅費-教育費附加=13,106.80*3%=393.20元，應交稅費-應交城市維護建設稅=13,106.80*7%（稅率可手工修改）=917.48元。

 

第三步:回沖稅金（系統(tǒng)自動生成）

 

依次點擊【結賬】-【期末結轉】界面，右邊的時間軸選擇6月份，點擊右上角的【測算金額】之后找到【回沖稅金】的模板點擊【生成憑證】即可。憑證如下圖所示。

 

根據(jù)政策規(guī)定，該小規(guī)模納稅人2季度是免交增值稅的，因此也不需要繳納稅金及附加，所以要在2季度末做一張紅字憑證回沖稅金。

 

第四步:確認增值稅金減免為營業(yè)外收入（系統(tǒng)自動生成）

 

依次點擊【結賬】-【期末結轉】界面，右邊的時間軸選擇6月份，點擊右上角的【測算金額】之后找到【免交增值稅】的模板點擊【生成憑證】即可。憑證如下圖所示。

 

根據(jù)政策規(guī)定小規(guī)模納稅人在達到免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。由于2季度的銷售額為436,893.20元小于45萬元，因此該小規(guī)模納稅人享受免稅政策。

 

二     季度銷售額超過45萬

 

         假設某小規(guī)模納稅人2021年4-6月的銷售額（不含稅）分別是388,349.51元、29,126.21元和38,834.95元，由于該季度銷售額456,310.67元已超過免稅標準，因此，456,310.67元均無法享受免稅。該季度的銷售額如下圖所示：

 

         由于好會計軟件中只有每個季度末才會顯示回沖稅金以及免交增值稅相關模塊，在上述情況下，好會計軟件是如何顯示的呢？

 

第一步：確認2季度應交增值稅

 

         進入好會計界面依次點擊【總賬】-【余額表】界面點擊【簡單查找】旁邊倒三角的【精確查找】，【科目】選擇應交稅費；【科目級次】選擇1至2級；【期間】選擇4-6月份點擊查找可知2季度末的應交增值稅為13,689.33元，如下圖所示：

 

第二步：計提2季度的稅金及附加（系統(tǒng)自動生成）

 

        依次點擊【結賬】-【期末結轉】界面，右邊的時間軸選擇6月份，點擊右上角的【測算金額】之后找到【計提稅金】的模板點擊【生成憑證】即可。憑證如下圖所示。計提稅金的計算依據(jù)及計算原理如上圖所示。

 

        由于該季度銷售額456,310.67元已超過免稅標準45萬，因此，456,310.67元均無法享受免稅。在好會計軟件中【結賬】-【期末結轉】界面2021年6月份【免交增值稅】以及【回沖稅金】的模塊無憑證金額。



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