太原用友軟件分公司：建筑企業取得個人代開發票入賬注意事項
發布時間：2021-02-23 08:44
發布者：用友軟件
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一直以來，發票工作是會計人的一道坎，也是眾多企業與財會人員關注的重點，那么企業取得個人代開發票入賬有哪些注意事項呢？
01 勞務報酬”和“經營所得”的區別
三大點不同
1.稅率不同
勞務報酬—勞務報酬歸入綜合所得，按照3%~45%超額累進稅率按年計算繳納個稅。
經營所得—按照5%~35%超額累進稅率計算繳納個稅。
2.繳納模式不同
勞務報酬—勞務報酬按照20%~40%的預扣率，由支付方預扣稅款，年末同其他綜合所得一起匯算清繳。
經營所得—納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
3.扣繳義務不同
勞務報酬—支付方有扣繳義務。
經營所得—自行申報。
工程款和勞務費都是發票的品名，品名本身不應該成為個人所得稅稅目的決定性因素。實務中不可把勞務費等同于勞務報酬所得，把工程款等同于經營所得，有些發票品名填寫工程款或者工程服務費的，確實按照經營所得，稅率為1.5%左右繳納個稅，而品名只要帶勞務費字樣的，多數是按照勞務報酬所得不繳納稅款，交由扣繳義務人預扣預繳。
02 個人向建筑企業提供服務勞務，應該按哪個稅目征收呢？
工程款和勞務費都是發票的品名，品名本身不應該成為個人所得稅稅目的決定性因素。實務中不可把勞務費等同于勞務報酬所得，把工程款等同于經營所得，有些發票品名填寫工程款或者工程服務費的，確實按照經營所得，稅率為1.5%左右繳納個稅，而品名只要帶勞務費字樣的，多數是按照勞務報酬所得不繳納稅款，交由扣繳義務人預扣預繳。
如果是按照經營所得核定征收個稅，納稅人的這一筆納稅義務在代開發票后就已經完結，而且也無需做匯算清繳，扣繳義務人亦無需扣繳，較低的核定征收率也容易被接受。
如果是按照勞務報酬所得，扣繳個人所得稅預扣率是20%起步，最高可達40%，盡管納稅人可以通過匯算清繳實現多退稅款，但也有可能會出現少補的問題。可見，建安企業財務人員在扣繳稅款時將會面臨一定的難度。
