太原用友軟件分公司：跨年發票財務如何處理
發布時間：2020-12-31 08:34
發布者：用友軟件
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跨年的發票能否在所得稅前扣除？牽涉到兩個層面的問題：
第一個層面是會計處理，第二個層面是涉稅處理。
（一）會計處理
一般情況下，會計處理體現權責發生制原則，注重實質重于形式。比如 2021年取得的發票列支2020年的費用原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費用金額較小，可以直接計作2021年的費用；如果金額較大，就要通過“以前年度損益調整”進行核算。
可見在會計處理上，看重實質，只要費用真實發生了，是可以入賬報銷的。
（二）涉稅處理
問題的關鍵在于，跨年的費用發票入賬后（無論是記作本年費用，還是記作“以前年度損益調整”），稅務是否認可其能在所得稅前扣除。
國家稅務總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發票的稅前扣除問題。
