問(wèn)：我們是食品加工行業(yè)的一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的稅率為1%的專票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候應(yīng)該按照什么什么稅率計(jì)算？

 

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào) 第二條：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

 

            ①納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;

 

            ②從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

 

            ③取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

 

       納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。

 

        由此可得，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

 

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)規(guī)定：

 

        自2020年3月1日至2020年12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

 

會(huì)計(jì)處理如下：

 

采購(gòu)時(shí)：

 

借：原材料 【②-①】

 

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷(xiāo)售發(fā)票買(mǎi)價(jià)或小規(guī)模納稅人專票價(jià)款】*9%①

 

    貸：銀行存款【農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷(xiāo)售發(fā)票買(mǎi)價(jià)或小規(guī)模納稅人價(jià)稅合計(jì)】②

 

領(lǐng)用時(shí)：

 

借：生產(chǎn)成本【③-（②-①）】

 

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷(xiāo)售發(fā)票買(mǎi)價(jià)或小規(guī)模納稅人專票價(jià)款】*1%③

 

貸：原材料【②-①】

 

 

 

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